“公轉私”是企業賬戶的基本存款向個人銀行賬戶轉賬的行為，也是企業主們普遍較為關心的行為。
但由于“公轉私”具有挪用公款、偷稅漏稅和洗錢等風險，國家對于該項業務的監管相當嚴格。
由中國人民銀行清算總中心開發和運營的大額實時支付系統（HVPS）于2013 年 10 月升級至 RTGS（全額清算）已近十年，尤其對于所有賬戶的現金支付超過5萬元、公戶轉賬超過200萬元及私人轉賬超過20萬（海外）或50萬（地區）元的關鍵控制也已深入民心。
2019年企業信息聯網核查系統上線，銀行、稅務、市場監管信息共享，傳統的隱瞞收入、私戶代發等方式也隨之落幕。
伴隨金稅四期的腳步越來越近，十余部門基于大數據信息共享，企業銀行帳戶、企業有關工作人員的銀行帳戶、上中下游企業有關帳簿數據信息、同業競爭收益、成本費、盈利狀況等相關數據監管也會越來越嚴格，無論“公轉私”、“公轉公”還是“私轉私”都將面臨最為嚴苛的監管，在行業不斷細分的當下，稅局與之應對的稅收行業監管也應運而生，尤其針對建筑業、服務業、批發零售業、房地產銷售業、汽車銷售業等行業。
眾勤稅法部試圖從途徑、風險、監管等維度對當前形勢下“公轉私”的常見情形進行分析探討，與各位客戶共同研究。
本文所討論的為一般常見的“合法”情形，倘若采用地下錢莊等非法手段進行，則勢必面臨“洗錢罪”、“非法經營罪”等刑事責任，不在本文討論范疇。
一、“公轉私”常見情形的涉稅比較（一）“公轉私”合規途徑“公轉私”的合規途徑一般分為“員工報酬”、“公司經營”、“利潤分配”三大類，共計8種（暫不論稅收洼地注冊、對外投資、增減資或技術入股等途徑），其中，員工報酬類按照《中華人民共和國個人所得稅法》進行代扣代繳，大家對其涉稅問題都較為熟知，本文暫且不表。
本文將對其他兩類的五種情形的涉稅問題做個比較分析。
（二）“公轉私”常見途徑涉稅比較（1）借款個人借款為名，以應收帳款的方式通過公司賬戶轉入到私人賬戶，這種方式有視同分紅征稅的風險。
公司將資金借給自然人，如果未收取利息，可能被認定為增值稅視同銷售行為，要求按照公允價值計算利息并補交增值稅。
《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
（2）股東利潤分配該種方式是企業股東通過法律規定獲取公司利潤的方式，即股東獲得的分紅為企業的營業利潤繳納25%的企業所得稅后再根據其持有的股份代扣代繳20%個人所得稅后獲得金額。
企業所得稅稅率：25%（一般情況下）應納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率（20%）《中華人民共和國企業所得稅法》第四條 企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%.《中華人民共和國個人所得稅法》第三條 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
《個人所得稅法實施條例》第三十七條 根據上述稅收法律規定，分配利潤公司向我國居民個人支付股息、紅利，應按照股息、紅利所得的個人所得稅適用稅率20%代扣代繳該居民個人應繳納的個人所得稅。
（3）個人獨資企業、合伙企業利潤分配個人獨資企業、合伙企業稅收的籌劃，第一個是不用繳納25%的企業所得稅，按照5%～35%五級超額累進制繳納個人所得稅；第二個是是利用個人獨資企業、合伙企業個人經營所得稅“核定征收”的辦法，使得企業在沒有或缺少進項成本的情況下，依然享有較低稅負。
核定征收，是由稅務機關主導對企業稅收的征管方式。
核定征收有兩種征收方式：一種是核定應稅所得率，依據不同行業在3%～20%之間(每個地區的政策不一樣核定的所得率也不一樣)，核定下來的實際稅負率一般不超過3%，實際的交稅額=應納稅所得額*應稅所得率*個稅稅率；一種是核定固定稅率，依據行業和當地政策確定稅負率一般也不會超過3%。
1、個人獨資企業、合伙企業的籌劃點：（1）個人獨資企業可以辦理核定征收，降低稅負成本。
（2）享受園區的稅收返還紅利，降低企業稅負成本。
2、銀行開戶及轉賬額度的問題由于銀行轉賬額度的限制（各銀行標準不一，單筆20至100萬，當日最高限額50至250萬），大額資金只能按單筆頂額多次慢慢轉出，但此操作又會因頻繁轉賬而成為反洗錢系統的監控對象，極易導致系統自動凍結銀行卡、人工問詢等情形，提供情況說明及相關資料證明公司合法正常經營可以解決，但也會帶來不必要的麻煩。
且當前各大銀行針對涉嫌頻繁、大額且無正當理由的公轉私的賬戶，處理方法均為解凍網銀并建議客戶直接作銷戶處理。
3、開票限額問題隨著稅務征管的加強，很多地方對于企業大額開票也開始實施管控，一般新設企業默認每月25份發票以及限額萬位票，若是需申請發票升位及大額超限量購票則需要提供業務合同及業務成果、社會保險繳費情況、銀行流水等材料證明為真實業務需要，新設企業申請大額開票一般情況下審批很難通過。
除了提供上述材料外，審批員還會核查企業繳稅情況、前12個月的開票情況、業務合理性以及企業的經營能力等。
《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
第七條 有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：(一)企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；(二)企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(三)納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
第八條 第七條 所說核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
第九條實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：二、“公轉私”的監管（一）銀行層面的監管（二）稅法層面的監管三、“公轉私”的風險其一，可能面臨承擔一般偷稅行為的行政責任。
根據《稅收征收管理法》第六十三條之規定，通過“走私賬”進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅行為，如尚未達到刑事處罰標準的一般偷稅行為，給予處罰，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。
其二，可能面臨承擔偷稅罪的刑事責任。
根據《刑法》第二百零一條第一款規定，偷稅行為達到嚴重情節即構成偷稅罪，需要承擔刑事責任。
嚴重情節包括“偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在一萬元以上”“或者因偷稅被稅務機關給予二次處罰又偷稅的”，這是區分偷稅行為罪與非罪的重要標志。
按照刑法中共同犯罪“一人既遂全體既遂”的原則，共同參與人員均應按照同一偷稅數額分別定罪量刑。
其三，可能面臨承擔侵占公司財產的刑事責任。
“走私賬”行為，除了違反了銀行、稅收監管相關規定外，還直接侵害了公司的合法財產權益。
通過“走私賬”將公司一定數額的財物非法占為己有，則可能構成職務侵占罪或挪用資金罪，若行為主體是國有公司的股東，則可能構成貪污罪或挪用公款罪。
于“私”而言，除了人身、經濟處罰之外，最明顯的就是個人征信系統會出現征信不好記錄，貸款、買房、出國及子女升學等都會收到影響；于“公”而言，就應當注意到無論是處罰還是刑事處罰，均會體現在一些企業信息查詢系統中，勢必給公司形象帶來極大的不良影響。
企業在處理“公轉私”問題時，切記公賬和私賬一定要區分開來，原始稅務憑證必妥善保管，轉賬金額和頻率也要適當控制。
從稅法角度，涉稅事項沒有捷徑可以走，所謂稅務的籌劃并非偷逃稅款，而是基于真實業務，采取有效措施、利用各種稅收優惠政策幫助企業減輕稅負壓力的一項企業涉稅安排。
稅務的籌劃也是一項法律行為，屬于集知識、經驗、管理于一身的綜合性工作，“專業人做專業事”，企業任用專業財稅人員或找對一家專業服務律所、會計所或稅務所，從公司層面及業務流程各環節入手，方能真正做到合法合規地降低稅負成本、遠離財稅及法律風險。
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