標題：稅務和貿易 1 稅務 近幾年來，越來越多的企業走出國門，開始 了海外投資和開展經濟活動的嘗試，而稅務風險是影 響他們能否順利進行投資并最終獲取商業利益和回報 的不可忽視的重要方面。
走出去企業面臨的稅務風險多種多樣，如部 分企業對于投資當地的稅制和稅收征管制度不了解， 對適用稅種不清楚，其在簽署商業合同或者對投資項 目進行財務策劃時，若不能事先了解清楚當地的稅法 稅種，缺乏相應的稅務考慮，則可能導致某些原先預 計可以獲得較好利潤的商業項目最終僅獲微利甚至無 利可圖。
走出去企業一定要清楚自己投資的項 目可以在境外獲得哪些稅收優惠政策，以及如何申請。
要盡快熟悉當地的稅務合規性要求，事實上，每 個國家對于稅務申報的要求都是有區別的，不僅稅種 不一樣，納稅年度的規定也不一樣。
走出去企業規模做大后在很多國家都有項目，這對于 企業的稅收風險管理亦是一個很大挑戰，需要其境內 對境外企業財務和稅務管理采取更完整的系統化 的監控體系，否則很容易出現錯誤和風險。
在這種情況下，借助相關工具如軟件，可以 有效的幫助企業在瞬息萬變的稅務環境中較好的 實時掌控稅務合規和申報需求，如有的工具可以為企 業組織實現更高水平的合規，并通過減少或消除罰款、 利息和超額支付來增加現金流，或是為需要承擔國內 和跨國納稅義務的大中小型公司實現準確、具有成本 效益和靈活的自動化。
以間接稅為例，間接稅法 規在 2014 年度有非常頻繁的變化（見下圖），這些全 球的稅務變化會給跨國企業的稅務部門帶來極大的挑 戰，如何從傳統的人工監控轉化為計稅及報稅的自動 化，如何借用科技來有效控制稅務風險，從而達 到稅務事務的合規化，這正是眾多跨國企業目前 需要考慮的。
走出去企業的形式多種多樣，除了常見的境 外承包工程項目這種傳統形式，近年來收購境司 或者成立當地子公司也越來越普遍，企業需要了解可 能面臨的相應稅務風險，如成立分公司可能面臨稅收 抵免問題，而對于境外承包工程項目，不成立項 目子公司也可能會面臨潛在的非居民稅務風險，比如 在當地構成一個常設構的話，企業就可能面臨 在當地繳納企業所得稅的問題。
在稅制激進的國家開 展業務時，其國內總公司也往往會被卷入稅務中 去；一方面是間接股權轉讓面臨的稅務風險，對 于企業來說，其在境外間接轉讓目標公司時也需 注意是否會引起在國內納稅義務的問題。
近年來，大多數企業都希望通過合理的**** 來提高自身的收益和投資回報，但籌劃往往也伴隨著 一定的稅務風險，這就要求企業需要了解境內外有關 反的立法和操作實踐。
長期以來，很多跨國公司 通過一系列較為激進的安排將大部分利潤轉移至低稅 地、地，大幅降低其總體稅負，使發達國家和發 展家均課征不到應課征的稅收，造成雙重或者多 重不征稅的客觀結果，侵蝕了稅制健全國家的稅基， 不僅損害各國稅收，也損害了稅收公平與良好的 商業環境。
在此背景下，2013 年 G20 與經濟合作與 發展組織 (OECD) 倡議啟動了應對稅基侵蝕與利潤轉 移 (BEPS) 的行動計劃，在掀起了打擊 BEPS 的 浪潮，而重建公平的稅收體系，其核心便是稅收 要與實質經濟活動相匹配，利潤應在經濟活動發生地 和價值創造地征稅。
在實踐中我們看到，近幾年各國 紛紛加強了對稅基侵蝕與利潤轉移的監管力度，目的 是打擊那些不具有商業實質的激進的****，和那 些利潤跟其實際價值產生與實際業務運營不相一致的 稅收安排。
比如，一些企業采取非常激進的轉讓定價 安排，把原來在國內的一些利潤轉移出去，或者把一 些應在高稅率國家的利潤轉移到低稅率國家，達到減 少稅負的目的，如果這種稅務安排沒有合理的商業實 質去支持，在近幾年很多國家高度重視反的 情況下，將面臨極大風險。
對于走出去企業來說， 國有企業在進行財務和稅收籌劃時一般較 為保守，但一些民營企業往往會比較激進，對此應引 起高度關注。
安永（）企業咨詢有限公司國 際稅務部合伙人侯潔瓊指出，合理的稅務 籌劃對企業非常必要，可避免產生不必要的稅負。
在開展****時要注重風險和收益的平衡，確保 可行性和安全性。
而過于極端和激進的****， 會給企業造成很高風險，在當前反高壓下， 激進的****一旦出問題可能面臨被稅務關稽 查，不但要補交稅款還要面臨巨大罰金，并給企業 商譽造成損失 對此，企業可以通過多種方式和途徑獲取各國及 地區的稅務法規信息和資訊，最為方便的是借助 相關軟件工具，即可獲取多個國家 / 地區的稅務和會 計信息，并將各個地區的相關信息連結起來進行比較 和研究，以使得自己的跨國業務獲得管理。
除了盡快熟悉境外稅務環境和法規等之外，走出 去企業也應該了解國內稅法在走出去領域的 政策法規，國內稅法體系對于企業對外投資有專門的 規定條款，企業對此若不熟悉將導致其面臨一些新的 挑戰。
比如，一家中資控股的公司可能在境外注冊， 如果該境司的實際管理構在境內，仍 會被國內稅務關視為的居民納稅人，這種情況 下境外企業的稅務處理會被視為和一個境內公司一樣。
一些企業花了很多精力去做激進的****，但由于 對稅法的不甚了解，最后的效果可能并不盡如人意， 甚至帶來一系列的稅務風險。
走出去企業不熟悉在境外繳納的所得 稅在境內如何抵免，不了解復雜的計算方式，還有境 外所得稅繳納后的一些支持性文件及完稅憑證等沒有 得到妥善的保管和收集，也將導致其無法獲得境內抵 免，最終出現雙重征稅的問題和風險。
最后，走出去企業也需提高自身在境外稅收 爭議中的保護意識，而不是一味地選擇順從境外當地 稅務關。
走出去企業在境外發生稅收歧視等問 題時，應當積極尋求稅務關的幫助，積極利用 稅收協定待遇、之間雙邊磋商制等手段來維護 自身稅收權益。
據湯森路透萬律統計，截止至2015年5月29日， 已簽訂了 102 個稅收協定和安排，包括與 100 個 國家簽訂的避免雙重征稅的稅收協定，以及與香港、 澳門簽署的避免雙重征稅的稅收安排。
在“一帶一路” 的 65 個相關國家中，已與其中的 53 個國家簽訂 了避免雙重征稅協定，尚未與以下 12 個國家簽訂避 免雙重征稅協定：緬甸、柬埔寨、東帝汶、阿富汗、 馬爾代夫、不丹、伊拉克、約旦、黎巴嫩、也門、巴勒斯坦、 波黑 安永（）企業咨詢有限公司稅務部合伙人侯潔瓊建議，企業走出去后一 旦發生稅務風險及，是考慮當地的程序性規定和救濟措施，例如行政復議或稅務訴訟。
稅務訴訟其實在海外是非常常見的，這也是一個正當有效的解決方式，習慣了在國內以溫和友好方式解決問題的走出去企業不要過于害怕采取訴訟方式。
在產生稅務爭議后，走出去企業要注意在境外不要采用非正當手段去解決。
在某些國家，企業可能會面臨稅務構個別官員暗地的索賄要求，許諾以此解決與企業的稅務爭議。
企業如果予以滿足的話將是一種非常短視和危險的做法，企業往往最終得不到自己想要的結果，還有可能面臨法律風險和商譽風險。
另一種規避風險的方式是尋求合同保護。
由于企業一開始在做項目的時候對于稅法的理解與后來實際產生的效果可能不一樣，從而對項目的執行和最終回報產生不確定性。
在這種情況下則可以事先通過合同條款保護的形式對企業權益予以保護。
1、 外匯登記，odi登記是什么，需要多長時間，代辦貴嗎 2、 有很多成功案例，37號文登記全套代辦可以嗎 3、 我們16年就開始做了,稅務問題托管，后續的維護成本，金額多少合適,證書辦理背景 關于境內企業對外投資，必須滿足哪些條件，給出回復如下: 1、對外投資，其境內企業必須成立滿一年; 2、個人37號文,返程投資備案的款項不能大于境內企業注冊資本; 3、境外設立的企業，必須與境內企業的行業有關聯; 4、對外設立構成立后，從第2年起，每年的6月30日前，必須向外匯管理局提交年檢報告; 5、境內企業對外投資，必須前往企業所在地的商務部對外合作處，辦理投資備案證書;接著又到市商務部及發改委咨詢了辦理個人37號文,返程投資備案備案證書的流程及細節終協助該公司拿下了商務部發改委的兩個對外投資的批文 6、在整個咨詢過程中，沒有一個部門可以統一詳細的解答全部流程，每個部門只負責自己的那部分環節，無論從精力還是時間來說都給企業增加了不少的負擔。
對于整個環節而言，辦理對外投資備案證書是前置的環節，特別是投資項目情況說明，是批準備案項目的關鍵。
37號文登記,返程投資，外匯登記，odi登記證書 7、公司介紹我司是一家的跨境商務咨詢公司，主要從事跨境投資（ODI）設計及落地、紅籌和VIE設計及落地、返程投資設計及落地、進出囗咨詢等方面的團隊。
8、經過多年在這一領域的深耕，我們已為上百家企業的海外投資和并購、紅籌和VIE設計的審批環節提供了咨詢方案，為眾多的企業架設起從境內到境外，從境外到境內的合法的資金通道。
9、我們這部分客戶中的15%是上市企業。
讓資金的進出境合法、合規，為企業的“走出去”保駕護航，是我們的理念。
在咨詢項目中，我們往往能提供獨到觀點及真知灼見，這也是我們為客戶服務的過人之處。
這些真知灼見的背后，是企業每年數億美元的跨境投盜項目。
業務范圍： 1、公司構架規劃，境司設立、跨境稅收籌劃、離岸豁免 2、ODI（企業個人37號文,返程投資備案）備案辦理 3、FDI（境外融資及返程投資個人odi備案直接投資）備案辦理 4、37號文境外融資VIE架構搭建" 2 貿易 隨著化進程的推進和監管力度的加大，市場環境越來越嚴苛，企業管理不同國家之間的貿易業務的難度亦越來越大。
企業面臨的貿易風險與挑戰主要有四類： 安永（）企業咨詢有限公司稅務部合伙人侯潔瓊建議，企業走出去后一 旦發生稅務風險及，是考慮當地的程序性規定和救濟措施，例如行政復議或稅務訴訟。
稅務訴訟其實在海外是非常常見的，這也是一個正當有效的解決方式，習慣了在國內以溫和友好方式解決問題的走出去企業不要過于害怕采取訴訟方式。
在產生稅務爭議后，走出去企業要注意在境外不要采用非正當手段去解決。
在某些國家，企業可能會面臨稅務構個別官員暗地的索賄要求，許諾以此解決與企業的稅務爭議。
企業如果予以滿足的話將是一種非常短視和危險的做法，企業往往最終得不到自己想要的結果，還有可能面臨法律風險和商譽風險。
另一種規避風險的方式是尋求合同保護。
由于企業一開始在做項目的時候對于稅法的理解與后來實際產生的效果可能不一樣，從而對項目的執行和最終回報產生不確定性。
在這種情況下則可以事先通過合同條款保護的形式對企業權益予以保護。
（1）多變的政策與法規 ? 了解特殊監管的影響和管理相關數據和流程是跨國公司面臨的一項挑戰，和不同國家的合規管理要求日 益復雜且極富變化性，企業不合規行為會讓他們支付超額稅收的風險，提升降低進口流程的效率。
（2）人工作業及可視化不足 ? 許多企業仍以低效率的人工及紙面化的管理流程為主，極易發生錯誤。
? 現在大部分公司對貿易中不同流程的狀態，合規風險，稅金校驗與支付計劃的可視化非常有限。
（3）復雜的申報流程 ? 不同的產品會有不同的申報要求。
? 不同地區多個監管體系的申報要求也不同。
? 世界各地的申報流程為數眾多，對跨國公司管理和維護相關信息而言意味著重大挑戰，如何管理來自多個構的復雜的申報流程是件富有挑戰的事情。
（4）海關審計與處罰 ? 對海關核查與審計沒有充分準備，面臨被處罰的風險。
根據湯森路透在 2015 進行的一項調查，在各個貿易需要進行的事項當中，企業認為產品進口分類、準備進口文件和許可證以及進口估價風險。
由于錯誤的海關編碼歸類導致不合理的商品定價會直接對海關稅收造成影響，從而成為海關管理關以及企業關注的重點。
根據湯森路透該項調查，在各個貿易需要進行的事項當中，企業認為對跨地區或國家的監管要求進行理解和溝通、效率不高的流程 / 系統以及不同國家之間各種要求的差距對他們來說最具挑戰性。
對于走出去的企業來說，要想在貿易中提升競爭力，必須打破各國政策壁壘，超越國界實現利益化。
企業在貿易中面對非常多不同的挑戰，只有不到 15％的企業使用貿易管理系統來幫助他們管理復雜的貿易流程。
大部分的企業仍使用人工操作，不但效率非常低，他們更要經常面對輸入數據的錯誤，因信息更新不及時而導致的延誤、罰款、處罰和沒收，以及因不合規行為支付超額稅收。
隨著企業走出，如何管理多個國家和地方多變的貿易政策與法規以及復雜的申報流程是一件富有挑戰性的事情。
企業不合規行為會讓他們承擔支付超額稅收的風險，降低進口流程的效率。
面對化進程的推進和監管力度的加大，企業需要更好的貿易管理，使企業能夠以自動化方式管理復雜的貿易流程，遵守海關制度條例，并有助于確保稅務合規。
對于在貿易中如何做好境外通關合規管理及風險防控，畢馬威企業咨詢（）有限公司北京分公司稅務合伙人，區貿易和海關事務主管合伙人周重山指出，如果在對方國家設立了關聯公司，從事進出動，更應關注日常工作中可能涉及到的進出口環節的政策要求，更具體而言： ，了解其貿易伙伴所在國家或地區的貿易環境，特別包括該國家的進出口法律法規，以及與是否有貿易合作項目等；例如，是否允許企業直接負責在該國作為進口人向當地海關進行申報，對于商品歸類和海關估價問題（特別是關聯交易的定價即轉讓定價問題）是否有預先審核的要求等。
第二，熟悉進出口商品在該國家或地區的貿易管制措施（如反傾銷、反補貼等）及進口監管要求，尤其是否需要在啟運國作裝船前預檢驗、供應商是否需要登記備案等。
例如，對于乳制品貿易，某些進口國要求出口國的供貨商事先在該國的農業部登記備案，如果沒有事先備案，貨物到港后進口人無法申報進口，將會造成損失。
某些國家對于進口的舊電產品需要提供出口國的質檢報告，如果到港后才發現未取得符合要求的報告，進口人只能申請退運。
1 文化沖突 文化代表著社會群體的行為模式和價值觀念，不 同國家和不同民族存在著各種不同的文化形態。
跨國 公司在經營海外子公司時，或多或少地會將母國的文 化習慣體現在子公司的管理制度或管理文化中，有可 能會引發文化沖突。
嚴重的文化沖突，將會影響海外 子公司的生產和運營，甚至會令海外子公司無法經營 下去。
在海外投資項目中，企業與投資目的國在民 族、文化、習俗和語言等方面均存在著較大差異。
在 項目投資或并購的整個過程中，以及后期的項目運營 和公司管理中，企業都需要充分了解和尊重當地 文化和習俗。
以印尼為例，幾乎不同的、大一些的島嶼都有不 同的文化，其行為處事的風格迥異，有些島嶼如爪哇 島的民風委婉，對事很少直接說 No，但實際未必贊同， 在投資談判過程中需要準確判斷其意圖。
有一個經典的例子，鐵建股份有限公司在沙 特阿拉伯的麥加城輕軌的項目中，輕軌有一段要在對 非穆斯林人關閉的伊斯蘭教的圣地——麥加城內施工， 而沙特本地無法找到穆斯林勞工，不得不委托勞務公 司從青海、寧夏和甘肅等地找來上千名穆斯林農民工 送去麥加工地，這直接導致了工程延期和人力支出的 攀升，也是造成此項目嚴重虧損的原因之一。
一般而言，投資目的國的歷史傳統、社會體系及 宗教都會對當地文化有著重要影響力。
若一個國家的 歷史較為悠久，容易形成一個完善的對個人、人際、 群體、社會、倫理和方面的看法，較為強調折中 保守，不鼓勵競爭和創新。
而歷史較為短暫的國家， 國民心理更傾向于開放，上下級或同事之間溝通更為 直接，敢于冒險。
從以往經驗來看，文化沖突的產生原因包括種族 優越感、不同的感性認識、溝通誤會等。
企業需要采 取合理有效的文化整合方式，逐步化解文化沖突，促 進海外子公司與母公司之間的企業文化融合。
避免文化沖突的首要條件是了解當地習俗，尊重 當地文化，這是中外雙方的經營管理磨合初期的一條 必然路徑。
之后，中方企業可以通過輸出公司本身價 值觀，或者外派具備化視野的本土管理團隊，促 進中西方文化的融合，吸收中西方企業文化具有競爭 優勢的部分，從而形成一套適合自身發展的企業文化。
文化整合是一個動態過程，也沒有一個固化經驗 可循，需要每家企業根據自身情況來不斷摸索。
德勤管理咨詢消費行業主管合伙人 哈億輝指出，幾乎每家出境并購的公司都了解并 購后整合的重要性，而在整合的過程中，文化整合 是一個非常重要但常常在實際執行中被忽視的領 域。
在德勤的“2014 年并購趨勢研究報告”中， 受訪的 2500 名高管認為 ”文化整合 " 是并購后第 二最重要的工作，僅次于“挽留客戶”。
文化包括廣義的“民族文化”以及狹義的“企 業文化”。
民族文化在跨境并購中往往得到重視， 反而是企業文化有時沒有得到應有的重視。
企業文 化體現在企業管理和運營的方方面面，包括在海外 的戰略決策是更多由當地決定還是需要通過總 部決定，包括對待當地市場和消費者的信息溝通有 多大程度的自由度，當地員工的工作時間和休假制 度在多大程度上可以保持原有習慣等等，涵蓋從宏 觀到微觀的各個層面。
需要注意的是，文化就和各 地風俗習慣一樣，沒有孰對孰錯，尊重對方、尊重 雙方是文化整合的起點。
在整合過程中需要 理解對方文化中的核心要素或核心價值觀，并盡量 不要對這些點進行重大的改變。
2 品牌管理 我們還需從品牌管理的角度再來看看企業在海外 所面臨的風險。
的確，加入 WTO 以后，企業獲 得了長足發展，企業不僅僅滿足在市場大展 拳腳，而是開始著眼海外市場。
但不難發現在企 業走出去的時候，缺少強有力的品牌支持其在海外市 場上的市場行為。
在 2014 年的商標申 請數量超過 40,404 件，到目前為止被消 費者認可的品牌僅僅是鳳毛麟角。
截止到今天， 僅華為分別在 2014 年進入 Interbrand 發布的“ 品牌”排行榜的第 94 名，并與 2015 年進入了 Brandz 發布的“最具價值品牌**榜”。
如何成 為認可的品牌是企業走出去戰略需要持續思 考的問題。
也是從“制造大國”變成“創造大國” 的必經之路。
除了提升產品質量和技術含量以改變 商品價低質劣的形象，品牌的塑造的步是創造并 獲得一個被世界認同的名稱（商標）。
這方面企業 有很多慘痛的經歷。
當年中糧集團與益海嘉里合資建 立大陸個小包裝食用油企業，并創立和培育 了食用油品牌——金龍魚，合資結束后中糧 集團發現他僅僅獲得廠房和生產線，最具價值的品牌 金龍魚成為了益海集團的資產，為此，中糧集團被評 價為引入并成就自己敵人的“墊腳石”。
之后 中糧集團重新打造了新的品牌——福臨門，但市場已 經大部分拱手讓與他人了。
與之萬向集團 曾經是美國舍勒公司的 OEM 工廠，萬向通過提 高自身產品質量，重新打造自身品牌，逐漸脫離的舍 勒公司的控制，并最終利用舍勒公司經營不善的有利 時，以區區幾十萬美金收購了舍勒公司。
萬向集團 收購舍勒公司直接使得其在美國市場大大增加銷售額。
更具深遠的意義則是，萬向集團獲得了“舍勒”的品牌， 這種“反向 OEM”方式， 使“萬向”產品幾乎是在一 夜間融入了美國市場，從而幫助萬向集團獲得了舍勒 公司的專利技術資源和品牌營銷資源，從“微笑曲線” 的底部向雙端的高附加值方向發展，獲得整體價值鏈 各個環節的收益。
品牌不僅僅是商標，它是企業的產品名稱、質量、 包裝、價格、信譽等各方因素的綜合體，是消費者對 于某件商品產生的主觀印象，亦是消費者對某商品產 生購買欲望的主要因素之一。
品牌亦是大多數公 司的公司文化重要組成部分，有助于提升員工對公司 的忠誠度和歸屬感。
企業走出國門并進入一個陌生國度，無論是 投資建廠還是并購企業，品牌管理是海司后續經 營的重要組成部分。
品牌的實質是文化，不同國 家文化的差異，使得企業在海外進行品牌管理面 臨不小的困難。
3 核心人才保留 企業“走出去”進入海外市場需要對中外兩 套運行體系進行整合，由于員工的文化觀念、心理狀 態以及社會環境等整合比較困難，應提前做好整 合工作規劃和計劃，并要分步漸進，不能操之過急。
企業進入當地市場需要入鄉隨俗，可以通過邀請 當地資本入股和保留公司核心人員等方式消除當地民 眾和對于就業問題的擔憂和恐懼感。